中國服務貿易協會專家委員會副主任、首席服務外包專家金世和　商務部研究院服務貿易研究所服務貿易戰略和政策研究部副主任李俊　畢馬威間接稅合伙人沈瑛華　中國國際經濟交流中心信息部副部長王曉紅

　　(排名不分先后)

　　就在營改增全面推開倒計時一個月之際，國務院總理李克強4月1日來到國家稅務總局和財政部考察全面實施營改增工作推進情況，并繼2016年政府工作報告后再次重申：營改增后，要確保所有行業稅負只減不增。然而部分服務貿易類企業卻反映，營改增之后企業稅負有所增加。企業遭遇的情況是否具有普遍性?營改增的全面推開能否縮小我國服貿逆差?加快服務貿易發展，還有哪些問題待解?本報特邀業內專家，從他們的視角觀察營改增后的中國服貿。

　　服貿企業如何適應營改增?

　　國際商報：有企業反映，服務貿易類企業承接的都是服務交易，就算營改增全面推開也基本無進項可抵扣。在采購中，除非提高價格，否則大部分供應商不肯提供增值稅發票。若企業沒有實現進項抵扣，營改增之后反而增加了企業稅負。此種現象是否具有普遍性?企業該如何應對?

　　沈瑛華：對于這個問題，很多企業可能存在一定的理解誤區。首先需要澄清的是，增值稅的本質不是要對企業征稅——更確切地說，雖然是通過企業向下一環節收取增值稅稅款，但是通過逐環節抵扣，最終是對消費者征稅。但是考慮到目前我國的增值稅體系還不“純粹”，商業環境下確實存在由企業承擔稅負的先例，因此上述將增值稅與企業“稅負影響”混同的說法并不鮮見。

　　增值稅覆蓋所有行業之后，服務貿易類企業購買商務輔助服務、部分金融服務和生活服務都能夠獲得進項稅額，可以增加服務貿易企業的進項抵扣。此外，所有企業日常經營中涉及的不動產購入或者租賃等，如果能夠獲取增值稅專用發票，將可以按照規定抵扣進項。增值稅全鏈條打通后，也有助于改善所有行業增值稅遵從的環境，供應商將價格上漲和增值稅發票掛鉤等不規范的行為將大大減少。

　　因此，服務貿易類企業是存在進項抵扣的，且全面推開營改增擴大了服務貿易類企業可以獲得的進項抵扣范圍。當然，每個企業實際需要繳納的增值稅，受其是否能從客戶處收取銷項稅和是否能取得進項稅專用發票進行抵扣的雙重影響。從這個層面上說，每個企業都需積極與其客戶和供應商商談，以達到因營改增獲益的目的。

　　李俊：在營改增背景下，利用外部企業資源發展更廣更深的分工網絡的服貿類企業，相對而言更具有稅收優勢。完全自主完成產品和提供服務的企業則相對不利。因此，部分服貿類企業出現稅負上升的現象并不奇怪。企業要適應或調整在營改增環境下的經營模式，提高企業經營的正規化、高端化水平，積極規劃自己的經營行業。同時，企業要積極尋求社會化分工協作完成產品和服務的生產，擴大采購范圍，加大采購力度，增加抵扣金額。

　　營改增能否縮小中國服貿逆差?

　　國際商報：加入世界貿易組織后，我國服務貿易加速發展，2015年進出口總額達7130億美元。與此同時，我國服務貿易逆差也在快速攀升，成為全球最大的服務貿易逆差國，2014年的服務貿易逆差是全球逆差排名第二的德國的3倍。目前，旅游服務和運輸服務為服務貿易逆差主要來源。營改增的全面推廣能否有助于縮小我國服貿逆差?

　　沈瑛華：旅游、運輸和建筑占服務凈出口比重較大，從近幾年出境游的火爆程度就可見一斑。交通運輸業在2012年已經開始營改增試點，旅游業和建筑業今年5月1日被納入營改增體系。隨著營改增的全面推廣，旅游和建筑業的服務貿易逆差可能縮小。

　　營改增給多種類型的出口服務提供了零稅率的優惠，例如研發服務、合同能源管理服務、設計服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、離岸服務外包業務和轉讓技術。增值稅零稅率政策的實施意味著企業在無須繳納銷項稅額的同時，對應的進項稅額還能獲得抵扣，甚至可以獲得退稅。

　　在境外提供的旅游服務、工程項目在境外的建筑服務適用增值稅免稅政策，對于經營出口旅游服務和建筑服務的企業而言也是優惠政策。所以，增值稅稅制的完善和出口服務優惠政策的落地，有利于企業從事對外服務貿易，從某種程度上講有利于縮小我國服務貿易逆差。

　　李俊：對服務進口而言，隨著營改增的全面推廣，對服務進口也應征收相應的增值稅，這與貨物貿易進口一致。與此前對服務進口普遍征收的營業稅相比，對服務進口征收的增值稅普遍有所提高，從而降低了進口服務在國內的競爭力，會對服務進口產生部分抑制作用。

　　對服務出口而言，隨著營改增的全面推廣，為全面實施服務出口零稅率政策創造了條件，有利于出口，有效調動了服務貿易出口企業為境外單位和個人提供服務貿易的積極性。

　　綜上所述，隨著營改增的全面推廣，服務進口稅負有所增加，服務出口零稅收有利于擴大出口，有利于縮小我國服務貿易逆差。

　　多方發力將服貿痛點一一擊破

　　國際商報：除了稅負外，要加快服務貿易發展、縮小服務貿易逆差，還有哪些問題待解?政府還應在哪些方面著力?

　　金世和：目前，我國已進入以數字化、智能化、互聯化等高科技為特色的服務經濟年代，加快服務貿易發展、縮小服務貿易逆差，除了降低成本、優化管理、提高技術、創建品牌外，還應創新發展理念、運營模式、體制機制。

　　首先是創新發展理念。創新產業生態鏈，企業應盡快適應由市場驅動向驅動市場過渡的產業生態鏈。創新發展戰略，發展“眾創、眾包、眾扶、眾籌”的戰略思維。創新客戶關系，建立“相互支持、相互信任、相互保護、發展共贏”的戰略合作伙伴關系。

　　其次是創新運營模式。判斷營運模式成功與否的標準是對企業有否可持續、可獲利的內部結構和戰略合作伙伴。創新融合模式，服務貿易的最大特點是如何融合其他產業共同發展。智能化、數字化、互聯化導致了企業必須從自身的內部資源到整合外部資源，融合其他產業才是最好的發展途徑。從縱向產業鏈向橫向價值鏈的整合，“能整合資源者得天下”。創新交易模式，構建平臺型經濟企業模式的探索，通過線上和線下的聯動與融合，最終實現服務產品交易的互聯化。

　　最后是創新體制機制。創新政府監管機制，堅持“權力平等、機會平等、規則平等”以及“依法平等使用生產要素，公開公平公正參與市場競爭，同等受到保護”。創新人才培養機制，建立國際化中高端人才的培養機制，創建科學、有效的國際服務貿易中高端人才培養模式。創新東西部聯動機制，培育產業均衡發展，鼓勵盡快建立服務貿易一線城市的溢出與中西部二三線城市潛能的有效發揮和對接的新機制。

　　李俊：除了稅負外，加快服務貿易發展還應在以下四方面著力。

　　一是體制機制建設。要以推進服務貿易創新發展試點為契機，探索全國范圍的促進服務貿易整體發展的體制機制。比如，如何利用國家服務貿易部際聯席會議制度，形成促進服務貿易發展的強有力的領導體制和促進機制。

　　二是形成政策體系。目前，我國還未形成成熟的、統一的服務貿易扶持政策體系。要探索促進服務貿易發展的財政政策、稅收政策、金融政策、通關便利化政策、外匯收支便利化政策。

　　三是打造中國服務品牌。中國在主要服務業領域缺乏具有較強國際競爭力的領軍型企業，中國服務品牌還不夠響亮。要以建立重點服務貿易企業聯系制度為抓手，在不同服務領域培育具有國際競爭力的、能代表中國服務業發展水平的服務業跨國公司。

　　四是打造統計體系。服務業和服務貿易統計制度落后，對服務業和服務貿易家底摸不清，服務貿易數據難以發揮服務決策的作用。為此，一方面要不斷完善外匯管理局的國際收支統計，從服務行業、所在地區、國別、企業所有制性質等方面不斷細化完善服務貿易收支統計。另一方面，商務系統應建立以服務貿易企業直報數據為基礎的服務貿易全口徑統計數據。

　　王曉紅：當前，服務業稅負過重、價值鏈位于中低端、服務品質不高、服務企業創新能力不足等仍是制約服務貿易發展的主要因素。服務業稅負過重導致成本過高，嚴重影響了企業競爭力;創新能力不強則導致服務貿易長期以傳統服務業為主，高技術含量的新興服務業如信息技術、研發設計、文化創意等服務出口規模小，企業競爭力不強。“十三五”時期是我國外貿轉型升級的關鍵時期，也是建設貿易強國的戰略機遇期，關鍵是加快發展服務貿易，推動服務貿易價值鏈向高端攀升。服務貿易的競爭力來源于服務企業的創新能力和競爭。為此，應通過稅制改革降低企業稅負和成本，增加創新投入，不斷創造新的、高質量的服務供給，提高中國服務品牌在全球的知名度和美譽度。只有服務品質提高了，才能做到優質優價，使中國服務具有國際競爭力。